ÚVOD - NÁROKOVÁNÍ A VRACENÍ DPH ZE ZAHRANIČÍ

Nárokování a vracení DPH u zboží a služeb pořízených v  zahraničí je možné za předpokladu, že podnikatelský subjekt (žadatel o vratku DPH):

1. není v dané zemi registrován k dani z přidané hodnoty,

2. nemá v dané zemi pobočku ani sídlo,

3. na území dané země nepodniká (vývoz zboží a služeb s místem plnění v České republice se za podnikání na území dané země nepovažuje),

Seznam služeb, ze kterých je možno vyřídit vrácení DPH.

Plnění do zahraničí je ve většině zemí osvobozeno od DPH, ale přijatá plnění v zahraničí od zahraniční osoby za dodávky zboží a služeb zpravidla obsahují zahraniční DPH. Jedná se o plnění zdaněné DPH, které je realizované (poskytnuté) na území daného státu a nemůže být tedy od DPH osvobozeno. Dále uvedené platby zpravidla obsahují zahraniční DPH, o jejíž vrácení musí být v daných termínech v příslušné zemi požádáno

• nákupy pohonných hmot (benzín, nafta),

• účast na výstavách a veletrzích,

• školení, semináře a konference,

• parkovné, trajekty, nakládka a ostatní dopravní náklady.

• ubytování (hotely, penziony), úhrady v restauracích, stravování,

• nájmy zařízení a mechanismů, jízdné, najaté automobily (taxi, půjčovny),

• servisní práce, opravy automobilů, strojů apod.,

• pojištění uzavřené v zahraničí, úhrady za marketing, poradce, zastupování,

• úhrady za zboží, pracovní předměty, které jsou v dané zemi nakoupeny a zároveň v dané zemi spotřebovány.

Některé země nevrací DPH z účtů z hotelů a restaurací a některé nevrací DPH z účtů za pohonné hmoty. Každá země má svůj rozsah a vlastní pravidla pro vracení DPH. Bližší specifikace podle zemí a výdajů je uvedena dále v textu v "Tabulce zemí a stručného popisu služeb.

Seznam zemí, ze kterých je možno vyřídit vrácení DPH.

V současné době vrací DPH českým subjektům tyto země:

Většina zemí má k základní sazbě jednu nebo i více snížených sazeb.

Specifika jednotlivých zemí

Každá země má svá vlastní pravidla pro vracení DPH a různý rozsah vracení DPH.

Žádná země nevrací DPH z výdajů za zábavu, alkohol, dárky, starožitnosti, umění apod. Některé země vrátí pouze část DPH ze služeb, které jsou využitelné i pro osobní spotřebu, která nemusí souviset ze služební cestou (např. TAXI).

Většina zemí (SRN, Rakousko, Dánsko, Velká Británie, ...) vrací DPH i z tzv. malých účtů (zjednodušené daňové doklady), na kterých většinou nemusí být název a adresa kupujícího. Účty nad 150 EUR se již ale považuji za tzv. řádné daňové doklady a musí mít předepsané náležitosti - název a adresu dodavatele, DIČ, popis plnění, datum plnění, jednotkovou cenu, množství, cenu za celkové plnění bez DPH, sazbu DPH, výši DPH a cenu celkem. Rovněž musí obsahovat údaje o odběrateli a to hlavně název a adresu odběratele. V naší více než 14-leté zkušenosti se stále a stále setkáváme s účty za ubytování, na kterých je uvedeno jen jméno cestovatele. Např. německý FÚ vratku z takového účtu automaticky zamítne s odůvodněním, že účet je vystaven na třetí osobu (jméno považuje za samostatný podnikatelský subjekt odlišný od žadatele). Písemné prohlášení žádajícího subjektu o vratku DPH, kterým potvrzuje, že příslušná jména jsou jeho zaměstnanci německý finanční úřad neuznává. U účtů do 150 EUR nemusí být uveden odběratel a v tomto případě je tedy lepší, aby na účtu nebylo uvedeno žádné jméno. V tom případě Vám FÚ vratku DPH nemůže zamítnout a vrátí Vám ji.

INFORMACE PRO DOPRAVCE - POZNÁMKA K NAFTĚ

Poznámka se netýká karet ESSO, DKV, AS24, Euroshell, VIAcard, … - při odběru na tyto karty dostáváte od vystavitelů karet detailní souhrnné vyúčtování, které splňuje všechny požadavky zahraničních FÚ pro vratky DPH. Používání těchto karet většinou uživatele stojí několik procent z celkové částky z nákupů nafty a pokud žádají současně prostřednictvím vystavitele karty o vratku DPH, hradí ještě několik procent z vratky DPH. Zda není nafta u čerpacích stanic, na kterých lze čerpat na výše uvedené karty, o něco dražší než u ostatních, necháváme na posouzení a praxi řidičů.

Vratky DPH z nákupů nafty je možno vyřídit, i když výše uvedené karty nepoužíváte. Pokud tankujete naftu za hotovost nebo na běžné platební karty (VISA, Eurocard, Mastercard, American Express, ...) je třeba dodržovat toto doporučení. Při tankování nafty nad dále uvedený limit je nutno, aby řidič napřed došel k obsluze pumpy a sdělit jí, že bude brát nad výše uvedený limit (SRN, BELGIE, Rakousko 150 EUR, Velká Británie 250 GBP, Dánsko 500 DKK, … ) a bude potřebovat, aby na účtu byl název, adresa jeho společnosti (firmy). Pokud obsluha tento požadavek nebude akceptovat, je nutno vzít naftu jen do limitu a čerpat na více místech.

V každém případě ve všech zemích přesto doporučujeme, aby přes uvedené výjimky se řidič vždy snažil, aby na účtu byl Váš název, adresa a pokud možno Vaše DIČ a na účtu byla uvedena sazba DPH a její výše. Účet by měl být vždy orazítkovaný a podepsaný obsluhou pumpy ! ! ! !

Specifika autobusové dopravy pro vratky DPH

Po našem vstupu do EU by měly české autobusové subjekty dodržovat u autobusových výkonů dosavadní systém DPH v EU. Před naším vstupem do EU autobusové společnosti a firmy hradily daň – poplatek za průjezd (tzv. osobokilometry). Nyní je nutno se zaregistrovat u příslušného finančního úřadu v dané zemi a odvádět DHP z výkonů na území daného státu a předkládat čtvrtletní hlášení.

Kliknutím na danou zemi se přepnete rovnou na její popis.

 Pod touto tabulkou jsou uvedeny popisy všech zemí sekvenčně.

Tabulka zemí a stručného popisu služeb podle zemí

V tabulce jsou uváděny i minimální limity pro podání žádosti (součet DPH ze všech účtů z dané země za dané období), a to za celý rok (menší číslo) a pro část roku (větší číslo). U zemí, ve kterých je možno podat žádost i v jiném jazyku, je uveden výčet příslušných jazyků.

Žádost o vrácení - postup

Pokud je na řádných daňových dokladech, které vystavily subjekty ze zemí EU, uvedena DPH nebo u malých účtů (účtenky, ... ) stačí, že je uvedena její sazba a součet DPH ze všech účtů z dané země je vyšší než předepsaný minimální limit za dané období, je možné požádat o vrácení DPH příslušný finanční úřad z členského státu EU.

Žádost o vratku DPH je nutno podat po skončení příslušného období (většinou za uplynulé čtvrtletí nebo za celý uplynulý rok). Žádost pro tzv. zbytkové období roku, může být většinou podána i za kratší než minimální předepsané období a do takové žádosti mohou být zahrnuty i účty z předcházejících období příslušného roku, které nebyly podány v předcházejících žádostech. Při žádostech za  kratší období než rok je minimální částka, o kterou lze žádat (součet DPH ze všech účtů za dané období), podstatně vyšší, než stanoví minimální limit dané země při žádosti za celý rok. Minimální limit pro období kratší než rok je cca 400 EUR. Při žádosti za celý rok je limit jen cca 50 EUR, ale o vrácení tak nízké částky se nevyplatí žádat vzhledem k administrativním pracím, které jsou se žádostí spojeny.

Žádost o vrácení DPH se většinou musí podat po uplynutí příslušného roku nebo jeho čtvrtletí a to nejpozději v 30.9. následujícího roku po období za které se žádá. Po tomto termínu není již možné podávat žádost o vratku DPH z výdajů uplynulého roku.

Nárokování zpětného převodu DPH se provádí ve stanovených termínech podáním elektronické žádosti přes aplikaci EPO České daňové správy, která obsahuje údaje o žadateli, údaje o každém dokladu, ze kterého se žádá a  naskenované doklady nad 1000 EUR (250 EUR nafta). V případě, že žadatel nechá podání žádosti a vyřízení celé vratky na zprostředkovateli (hlavně jde o komunikaci s příslušnými zahraničními finančními úřady, odvolání, zdůvodňování, ...), musí poskytovateli této služby poskytnout Plnou moc pro jeho zastupování ve věci Vracení zahraniční DPH.

 Doba vyřízení

Vratka DPH by měla být vyřízena ve lhůtě 4-8 měsíců. 

Zamítnutí a odvolání

V případě zamítnutí žádosti finanční úřad sdělí žadateli důvod zamítnutí a sdělí mu možnost a termín podání odvolání. V uvedeném termínu je pak možné podat odvolání. Pokud je zamítnuto i odvolání, je možné se obrátit s dalším odvoláním na další instituce příslušné země (soudy, administrativní tribunály, obchodní komory apod.).

Vratka DPH a účetnictví

Obdržená zahraniční DPH se našim FÚ neodvádí. Obdrženou částku DPH je možné zaúčtovat na konci roku jako dohadnou položku nebo a po jejím obdržení ji zaúčtovat jako výnos.  

Legislativa a vracení DPH za zahraničí

Vracení DPH ze zahraničí umožňuje §82 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.

Negativní poznatky z praxe

Často je však pro příslušné pracovníky "obtížné" vybírat účty z účetní evidence za celý rok. "Děsí" je řada pořadačů, které by museli projít a vyhledávat vhodné účty, ze kterých je možné vrácení DPH vyřídit. Raději prohlásí, že nemají potřebný limit. Přitom jde řádově o hodiny práce jednoho pracovníka jednou za rok a finanční přínos bývá pro společnost často značný. Většina společností a firem má zahraniční výdaje v několika málo zemích a většinou jde jen o některé služby. Proto by postačovalo, aby si pracovník, který zakládá účty do účetní evidence ověřil na našem webu, zda je možné z daného daňového dokladu žádat v příslušné zemi o vratku DPH. Pokud by zjistil, že se DPH vrací, mohl by udělat rovnou kopii daného dokladu a tu založit rovnou do zvláštních desek "DPH-příslušná země". Odpadlo by tak náročně dodatečné vyhledávání příslušných daňových dokladů.

Zajistíme Vám vrácení DPH v co nejkratším čase

Pokud nás pověříte vyřízením Vašeho nároku na vratku DPH ze zahraničí, zajistíme Vám za několik procent z vrácené částky vše potřebné. Přípravě žádosti věnujeme maximální úsilí, aby všechny Vaše nároky byly kladně vyřízeny v co nejkratší době. Vyvarujete se tak situace, že nesprávně zdůvodněný dotaz zahraničního FÚ, může být důvodem k zamítnutí žádosti a v nejlepším případě bude důvodem k mnohaměsíčnímu zpoždění vyřízení vratky DPH.

Naši provizi si účtujeme pouze ze skutečně vrácené částky DPH a její výše se pohybuje již od 4% do 10ti % podle výše vrácené částky a země, ze které se vrací. Z vrácené částky DPH obdržíte tedy až 96%. U skutečně vysokých částek je možné smluvit ještě nižší výši provize. V provizi jsou již zahrnuty veškeré náklady: pojištění účtů, poštovné, překladatelské práce atd. Žádné jiné výdaje nehradíte.

Vaše činnost při podání žádosti